【/h/]界面新闻记者|刘晨光

【/h/]近日，中国证监会官网公布了2024年第一份行政处罚决定书，主要涉及瑞华会计师事务所（简称瑞华所）及相关责任人员。瑞华所因康得新财务造假被罚1783万元。

【/h/]证监会指出，根据2005年修订的《中华人民共和国证券法》（以下简称《2005年证券法》）的有关规定，中国证监会对瑞华在康得新2015年至2017年年度报告审计中未勤勉尽责的行为进行了立案调查和审理，并告知了当事人依法享有的事实、理由、依据和权利。应当事人瑞华锁、姜晓、邱志强、郑龙兴的要求，中国证监会召开听证会，听取了当事人的陈述和申辩。

【/h/]证监会指出，瑞华所等存在以下违法事实。首先，证监会另行查明康得新2015年至2017年年报存在虚增营业收入、利润总额等虚假记载。

【/h/]瑞华所为康得新2015年至2017年年度财务报表提供了审计服务，均出具了标准无保留意见的审计报告，相关审计报告的签字注册会计师为蒋潇、邱志强、郑龙兴。各年度审计业务收入198.11万元，合计594.34万元。

【/h/]第二，瑞华所2015年至2017年的风险评估程序审计底稿显示，银行存款、营业收入、应收账款和营业成本均属于“由于舞弊导致的重大错报风险科目”，“舞弊导致重大错报风险”的程度为“高”，财务报表发生重大错报的可能性为“极大”。2015年的营业收入、应收账款、存货等科目也属于重大错报风险，无法仅通过实质性程序处理。在2015年至2017年的审计中，瑞华确定的集团层面实际执行的重要性水平分别为0.42亿元、0.55亿元和0.75亿元。

【/h/]此外，瑞华所分别于2015年、2016年、2017年对康得新财务报表进行审计时未勤勉尽责，出具的报告存在虚假记载。每年都有四个问题，即走查测试中的问题、控制测试中的问题、营业收入实质性程序中的问题和应收账款实质性程序中的问题。

【/h/]瑞华事务所在审计康得新2015年、2016年、2017年年度财务报表时，违反了相关职业准则，未履行勤勉尽责义务，违反了2005年《证券法》第一百七十三条的规定，构成2005年《证券法》第二百二十三条“证券服务机构未勤勉尽责，制作、出具的文件有虚假记载。直接负责的主管人员为签署相关年度审计报告的注册会计师蒋潇、邱志强、郑龙兴。

【/h/]侯瑞华所、姜晓、郑龙兴及其代理人在陈述和听证中提出相关意见，请求免予行政处罚。经审查，证监会也分别作出说明，并指出瑞华所、姜晓、郑龙兴的陈述和申辩意见已被部分采纳，并在违法事实和处罚范围的调整中得到体现。

【/h/]最后，证监会指出，根据当事人违法行为的事实、性质、情节和社会危害性，依据2005年《证券法》第二百二十三条的规定，证监会作出如下决定。1.责令瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）改正，没收业务收入594.34万元，并处罚款1188.68万元；二是给予蒋晓、邱志强警告，并分别处以10万元罚款；第三，对郑龙兴给予警告，并处以6万元罚款。

【/h/]近年来，瑞华所接连遭到监管部门处罚。去年6月，证监会披露的一份行政处罚决定书显示，瑞华会计师事务所存在财务报表错报、航天通信年报虚假记载等违法违规事实，其业务收入被中国证监会没收，罚款633.96万元。两名中签注册会计师也分别被罚款10万元。

【/h/]去年1月，北京证监局发布行政处罚决定书。因瑞华会计师事务所在对昊华能源2015年至2018年财务报表进行审计时未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，北京证监局责令瑞华改正并罚没745万元。同时，对两名注册会计师给予警告，并分别处以5万元罚款。

【/h/]2021年9月，中国证监会责令瑞华改正，没收业务收入160万元，并处以320万元罚款，对两名直接负责的高管尹建民和匡敖给予警告，并分别处以5万元罚款。此次，瑞华所的主要违法违规事实为索菱股份2016年、2017年年度财务报表错报；在审计索菱股份有限公司2016年、2017年年度财务报表时，未勤勉尽责，出具虚假记载的审计报告；瑞华出具的标准无保留意见审计报告。

【/h/]值得注意的是，上海金融法院2022年9月的执行裁定书显示，瑞华会计师事务所作为被执行人之一，无财产可供执行，被限制消费。